（來源：周媛老師）

首先要知道什么是知識(shí)產(chǎn)權(quán)？

本質(zhì)是智力勞動(dòng)的無形財(cái)產(chǎn)權(quán) 核心是創(chuàng)新

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的概念廣闊到可以影響任何一個(gè)領(lǐng)域，因?yàn)橛腥说牡胤骄蜁?huì)存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)。法律上的概念是：權(quán)利人對(duì)其智力勞動(dòng)所創(chuàng)作的成果享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

用通俗點(diǎn)話解釋：以前知識(shí)可以改變命運(yùn)，現(xiàn)在知識(shí)可以變成“錢”。產(chǎn)權(quán)就是歸屬權(quán)，房屋有房產(chǎn)證，智力勞動(dòng)也是有歸屬權(quán)，而這個(gè)歸屬權(quán)一般情況下是可以轉(zhuǎn)換成財(cái)富的，這就是所謂的“無形資產(chǎn)”。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括哪些？

(一)專利權(quán)

1、專利權(quán)的定義：專利權(quán)是依法授予發(fā)明創(chuàng)造者或單位對(duì)發(fā)明創(chuàng)造成果獨(dú)占、使用、處分的權(quán)利。

2、專利權(quán)的主體：有權(quán)提出專利申請(qǐng)和專利權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)的人，包括自然人和法人。

3、專利權(quán)的客體：發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)

4、專利權(quán)人的權(quán)利：獨(dú)占實(shí)施權(quán)、許可實(shí)施權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、放棄權(quán)、標(biāo)記權(quán)。

5、專利權(quán)人的義務(wù)：實(shí)施專利的義務(wù)、繳納年費(fèi)的義務(wù)。

(二)商標(biāo)權(quán)

1、商標(biāo)權(quán)的定義：商標(biāo)，是為了幫助人們區(qū)別不同的商品而專門有人設(shè)計(jì)、有意識(shí)地置于商品表面或其包裝物上的一種標(biāo)記。商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)使用人依法對(duì)所使用的商標(biāo)享有的專用權(quán)利。

2、商標(biāo)權(quán)的主體：申請(qǐng)并取得商標(biāo)權(quán)的法人或自然人。

3、商標(biāo)權(quán)的客體：經(jīng)過國家商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊(cè)受商標(biāo)法保護(hù)的商標(biāo)，即注冊(cè)商標(biāo)，包括商品商標(biāo)和服務(wù)商標(biāo)。

4、商標(biāo)權(quán)人的權(quán)利：使用權(quán)、禁止權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、許可使用權(quán)。

5、商標(biāo)權(quán)人的義務(wù)：保證使用商標(biāo)的商品質(zhì)量、負(fù)有繳納規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)。

(三)著作權(quán)

1、著作權(quán)的定義：著作權(quán)，也稱版權(quán)，是公民、法人或非法人單位按照法律享有的對(duì)自己文學(xué)、藝術(shù)、自然科學(xué)、工程技術(shù)等作品的專有權(quán)。

2、著作權(quán)的主體：指著作權(quán)所有者，即著作權(quán)人。包括作者、繼承著作權(quán)的人、法人或非法人單位、國家。

3、著作權(quán)的客體：指受著作權(quán)保護(hù)的各種作品?？梢韵硎苤鳈?quán)保護(hù)的作品，涉及文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品，它是由作者創(chuàng)作并以某種形式固定下來能夠復(fù)制的智力成果。

4、著作權(quán)的權(quán)利：人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)。人身權(quán)包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)包括使用權(quán)、獲得報(bào)酬權(quán)。

為什么知識(shí)產(chǎn)權(quán)能作為股東資本出資實(shí)繳企業(yè)注冊(cè)資本？

法律政策

第二十七條　【出資方式】股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十八條 【出資義務(wù)】股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

哪些知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以作為股東資產(chǎn)實(shí)繳注冊(cè)資本？

發(fā)明專利

實(shí)用新型專利

計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

其它知識(shí)產(chǎn)權(quán)

如商標(biāo)/商譽(yù)只能評(píng)估價(jià)值，不能作為股東資產(chǎn)；

如外觀設(shè)計(jì)專利/作品著作權(quán)等無法進(jìn)行“遞延納稅”的備案登記；

知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值為什么能評(píng)估那么高？不同的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能評(píng)估到多少價(jià)值？

根據(jù)中評(píng)協(xié)辦[2021]65號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

資產(chǎn)評(píng)估三大法則：“市場(chǎng)法”“成本法”“收益法”

無形資產(chǎn)一律按照“未來收益法”進(jìn)行評(píng)估；

發(fā)明專利 使用年限20年，市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值也是最高的

一本發(fā)明專利的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值：8000萬-10000萬

實(shí)用新型專利 使用年限10年

一本實(shí)用新型專利的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值：2000萬-5000萬

計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán) 使用年限 50年

一本計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值：800萬-1000萬

哪些公司不能用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳？

1、采取募集方式設(shè)立的股份有限公司

2、商業(yè)銀行

3、外資銀行

4、金融資產(chǎn)管理公司

5、信托公司

6、財(cái)務(wù)公司

7、金融租賃公司

9、消費(fèi)金融公司

10、貨幣經(jīng)紀(jì)公司

11、村鎮(zhèn)銀行

12、貸款公司

13、農(nóng)村信用合作聯(lián)社

14、農(nóng)村資金互助社

15、證券公司

16、期貨公司

17、基金管理公司

18、保險(xiǎn)公司

19、保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)

20、外資保險(xiǎn)公司

21、直銷企業(yè)

22、對(duì)外勞務(wù)合作企業(yè)

23、融資性擔(dān)保公司

24、勞務(wù)派遣企業(yè)

25、典當(dāng)行

26、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司

27、小額貸款公司

（企業(yè)股東如果是合伙制企業(yè)，建議不要用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳，因?yàn)闊o法辦理遞延納稅）

企業(yè)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資入股該如何做賬？

1、首選確認(rèn)被投資企業(yè)收到的無形資產(chǎn)是否屬于稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

2、被投資企業(yè)接收到無形資產(chǎn)投資后的賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積（如有有溢價(jià)還要再貸資本公積）

做賬的時(shí)間節(jié)點(diǎn)的選擇：1已對(duì)無形資產(chǎn)做了評(píng)估，2無形資產(chǎn)權(quán)屬人已變更到被投資企業(yè)名下，3工商實(shí)繳變更，4出具驗(yàn)資報(bào)告

股東B公司通過無形資產(chǎn)出資實(shí)繳A公司后，股東B公司應(yīng)該如何做賬呢？

分為三種情況：

一，無形資產(chǎn)以賬面凈值平價(jià)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---A公司

無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

二，無形資產(chǎn)以賬面凈值溢價(jià)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

投資收益

三，無形資產(chǎn)以賬面凈值折價(jià)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益

無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷的賬務(wù)處理：

會(huì)計(jì)制度規(guī)定：無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。也就是說，無形資產(chǎn)的攤銷月份為取得當(dāng)月；

借：管理費(fèi)用（自用）（如不滿足以下三種使用需求，就選擇計(jì)入管理費(fèi)用）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品使用）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租）

研發(fā)支出等（為研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)而使用）

貸：累計(jì)攤銷

（另：企業(yè)具體選擇多長(zhǎng)的攤銷年限和選擇什么樣的攤銷方法，實(shí)際的賬務(wù)處理應(yīng)該計(jì)入什么科目，既能更適合企業(yè)自身狀況又能最大程度幫助企業(yè)節(jié)稅，需根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營情況給出更專業(yè)更符合企業(yè)的建議和方案。）

股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的流程？

首先要確認(rèn)股東名下是否有專利或者股權(quán)出質(zhì)

1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍為股東提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)

2.評(píng)估事務(wù)所評(píng)估專利出具評(píng)估報(bào)告

3.會(huì)計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資出具驗(yàn)資報(bào)告

4.撰寫審核材料到工商審核

5.實(shí)繳完成將股東名下專利轉(zhuǎn)移至公司名下

6.辦理遞延納稅

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資有沒有稅？

有，增值稅，個(gè)人所得稅/企業(yè)所得稅，印花稅

第一：增值稅----免征

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)

第二：個(gè)人/企業(yè)所得稅----辦理遞延納稅 【證點(diǎn)通-周媛：企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅（內(nèi)含備案表說明）】

自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號(hào)）

第三：印花稅

2022/7/1號(hào)實(shí)施新的印花稅法，按萬分之三繳納（2022年7/1號(hào)前全部按萬分之五繳納）

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