（來源：美家知識產(chǎn)權實繳）

知識產(chǎn)權實繳涉及復雜稅務問題，包括增值稅、所得稅、印花稅等。需提前規(guī)劃、利用優(yōu)惠政策、選擇合適投資方式，并加強與稅務機關溝通，以有效控制稅務成本。

在知識經(jīng)濟盛行的當下，知識產(chǎn)權已成為企業(yè)和個人的寶貴資產(chǎn)。然而，將這份無形資產(chǎn)轉化為實際資本時，稅務問題往往紛繁復雜，不容小覷。那么，如何在享受知識產(chǎn)權帶來的價值增長的同時，又能夠巧妙地避免不必要的稅務負擔，實現(xiàn)稅務成本的有效控制呢？

首先，我們要明確的是，以知識產(chǎn)權入資本質上是一種非貨幣性投資，這種投資形式雖然不會立即產(chǎn)生現(xiàn)金流，但從稅收的角度來看，已經(jīng)發(fā)生了一些資產(chǎn)所有權的轉移或分配，并因此產(chǎn)生了納稅義務。這些知識產(chǎn)權實繳以后納稅義務可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅等多個稅種。

接下來，我們逐一看看這些稅種的具體規(guī)定和如何巧妙應對。

增值稅

情況一：需要繳納增值稅

依據(jù)財稅(2016)36 號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定

第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益

當個人或單位以知識產(chǎn)權為出資時，從稅務的視角審視，這一交易實質上是以被投資企業(yè)的股權作為交換條件，取得了知識產(chǎn)權（即一種無形的資產(chǎn)）。按照稅法的相關規(guī)定，此類交換行為被歸類為“其他經(jīng)濟收入”，因此，需要依法繳納增值稅。

根據(jù)以上條例：股東以知識產(chǎn)權實繳出資，其實本質上是將知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)評估作價后投資企業(yè)的股權，這就符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》條例的第十一條規(guī)定“其他經(jīng)濟利益”，因此需繳納增值稅。

情況二：免征增值稅

依據(jù)財稅(2016]36 號附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》規(guī)定:第一條第(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢技術服務。(2)備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

如果投資的知識產(chǎn)權屬于科技成果，并且符合相關稅法規(guī)定，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。但需要注意的是，商標權作為一種普通的無形資產(chǎn)，并不包括在上述技術范圍內，因此不能享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

根據(jù)以上條例：如果用于出資的知識產(chǎn)權屬于技術成果并滿足以上條例，可以免征增值稅。

所得稅

情況一：個人所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號），個人以非貨幣性資產(chǎn)（包括知識產(chǎn)權）進行投資，屬于個人同時轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資的行為。因此，當個人進行非貨幣性資產(chǎn)的轉讓時，由此產(chǎn)生的收入需根據(jù)“財產(chǎn)轉讓所得”項目來計算并繳納相應的個人所得稅。

在稅務處理上，個人一旦完成了涉及知識產(chǎn)權的應稅行為，就需要在接下來那個月的15號之前，主動向負責的稅務機關報告并繳納相應的稅款。當然，有時候一次性支付所有稅款可能會帶來一些經(jīng)濟壓力。因此，稅務部門也提供了人性化的服務，即如果個人因為某些原因難以一次性完成稅款繳納，那么可以在最多5年的時間內，分批次地完成稅款的支付。但請注意，這種分期繳納的方式需要提前向稅務機關進行報備和登記。這樣一來，大家在管理知識產(chǎn)權帶來的財務收益時，就能夠更加靈活和便捷了。

情況二：企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]116號），居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)（含知識產(chǎn)權）進行投資時，其轉讓所得可在五年內分期計入年度應納稅額，并需按規(guī)定計算并繳納稅款。

總結一下根據(jù)條例：股東個人或企業(yè)采用了知識產(chǎn)權實繳出資的，就需要按照財產(chǎn)轉讓所得計算繳納所得稅，如果是某些原因也可以采用分期繳納。如果出資的知識產(chǎn)權是技術成果的，還可以選擇遞延納稅政策，根據(jù)財稅[2016]101號文件，投資入股當期可暫不納稅，直到轉讓股權時再繳納所得稅。

印花稅

在知識產(chǎn)權入資的過程中，如果涉及到產(chǎn)權轉移書據(jù)的簽訂，如股權轉讓協(xié)議等，則需要根據(jù)稅法規(guī)定繳納印花稅。這些書據(jù)需要按照價款的萬分之三來繳納印花稅。雖然這個稅率相對較低，但也需要我們在投資過程中予以關注并合理規(guī)劃。

那么，如何在知識產(chǎn)權入資的過程中實現(xiàn)稅務成本的有效控制呢？這里給大家?guī)c建議：

提前規(guī)劃：在決定以知識產(chǎn)權入資之前，要充分了解相關的稅收政策，并結合自身的實際情況進行稅務規(guī)劃。

合理利用稅收優(yōu)惠政策：對于符合免稅或減稅條件的知識產(chǎn)權，要充分利用這些政策來降低稅務成本。

合理選擇投資方式：在可能的情況下，可以優(yōu)先考慮以貨幣形式進行投資，以避免因非貨幣性投資而產(chǎn)生的復雜稅務問題。

加強與稅務機關的溝通：在投資過程中，務必與稅務部門保持溝通，掌握最新稅收政策，確保投資合規(guī)。

稅務成本控制并非遙不可及的高深學問，而是每一位企業(yè)家和投資者都應該掌握的基本技能。知識產(chǎn)權作為現(xiàn)代商業(yè)中的重要資產(chǎn)，不僅能夠幫助我們打開市場、提升競爭力，還能在稅務方面為我們帶來意想不到的好處。只要我們深入了解稅務政策，巧妙運用知識產(chǎn)權，就能夠輕松實現(xiàn)稅務成本的優(yōu)化和控制。

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