（來(lái)源：知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳）

隨著越來(lái)越多的企業(yè)家和老板意識(shí)到實(shí)繳知識(shí)產(chǎn)權(quán)的巨大價(jià)值，越來(lái)越多的企業(yè)以這種方式繳納注冊(cè)資本。

但知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資是所有投資方式中最復(fù)雜的，涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律事務(wù)、工商、財(cái)稅等。尤其是稅收問(wèn)題，稅務(wù)局的工作人員可能不是很清楚。

所以在知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的實(shí)際操作中，如果不是專業(yè)人士，很容易掉進(jìn)稅務(wù)問(wèn)題的坑里，而且這個(gè)坑很深。下面我們來(lái)深入解釋一下知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的稅收問(wèn)題。

以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東需要分為個(gè)人和企業(yè)(或其他單位)。

一.知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的增值稅處理

與知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資相關(guān)的增值稅是很多創(chuàng)業(yè)者和老板最容易忽視的問(wèn)題，這里面有很多坑，需要特別注意。

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1第十條規(guī)定，銷售和服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。此外，第11條還規(guī)定，報(bào)酬是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

也就是說(shuō)，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的個(gè)人或單位，實(shí)際上是以知識(shí)產(chǎn)權(quán)(無(wú)形資產(chǎn))換取被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1第十一條規(guī)定的“其他經(jīng)濟(jì)利益”，因此需要繳納增值稅。

用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于技術(shù)成果，符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)渡性政策規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3第一條第(二十六)項(xiàng)規(guī)定條件的，可以免征增值稅:“納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及相關(guān)的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)”。

這才是重點(diǎn)。如果你使用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是商標(biāo)、版權(quán)等。你必須支付增值稅。如果你使用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是專利、軟件、集成電路布圖等。可以免征增值稅。

此外，屬于今年的優(yōu)惠政策:2022年4月1日至12月31日期間，個(gè)人或小規(guī)模納稅人企業(yè)可按規(guī)定享受免征增值稅。

二.知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的所得稅處理方法

股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資企業(yè)，屬于以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資。個(gè)人和企業(yè)可按規(guī)定享受分期納稅和延期納稅。這個(gè)問(wèn)題容易踩坑，創(chuàng)業(yè)者一定要注意區(qū)別。

1.個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))，個(gè)人同時(shí)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)根據(jù)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”科目核算和支付。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過(guò)五個(gè)日歷年(含)內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)所得稅

財(cái)政部《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，可以在不超過(guò)五年的期限內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3.延期納稅(僅適用于科技股)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，“三。對(duì)技術(shù)成果投資實(shí)行選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資境內(nèi)居民企業(yè)，且被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為全部股份(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策或適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對(duì)技術(shù)成果投資選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可不在投資入股當(dāng)期納稅。允許延期到股份轉(zhuǎn)讓的，按照技術(shù)成果原值與合理稅費(fèi)的差額計(jì)算繳納所得稅。

因此，如果股東以專利、軟件、集成電路布圖等知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，完全可以遞延所得稅。

三.知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資涉及的印花稅

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，實(shí)繳注冊(cè)資本按萬(wàn)分之五征收印花稅，一般納稅人減半征收，小規(guī)模納稅人按萬(wàn)分之一點(diǎn)二五征收。知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的實(shí)際支付涉及的印花稅相對(duì)較少。

因此，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資屬于技術(shù)成果投資，只需要繳納印花稅，可以免征增值稅，可以遞延所得稅。

以上是所有關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資的稅務(wù)處理方法。

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